Прибыль — это положительная разница между валовым доходом (включая выручку от продажи товаров и услуг, штрафы и вознаграждения, процентный доход и т.д.) и затратами на производство или приобретение, хранение, транспортировку и продажу этих товаров и услуг.
- Прибыль может быть в форме предпринимательского дохода, процентов по кредитам, арендной платы за землю и коммерческой прибыли. Она характеризует доходность бизнеса и облагается налогом в соответствии с национальным законодательством.
- Процесс исчисления и уплаты налога на прибыль является одним из самых сложных в российской налоговой системе.
Кто является плательщиками налога на прибыль
Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых организацией. Прибылью для целей налогообложения признается разница между доходами и расходами организации (статья 247 Налогового кодекса РФ). Доходы и расходы для целей налогообложения определяются и признаются по налоговой базе в соответствии с правилами, содержащимися в главе 25 НК РФ.
Налогоплательщиками налога на прибыль являются следующие организации (статьи 1 и 246 Налогового кодекса РФ)
- российские организации; и
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Налог на прибыль уплачивается в отдельных случаях организациями, применяющими специальный режим. Лица, применяющие упрощенный режим налогообложения, уплачивают налог на прибыль только с определенных видов доходов. Должники, уплачивающие единый налог на вмененный доход, уплачивают налог на прибыль со всех доходов, не связанных с «вмененной» деятельностью.
Освобождение от налога на прибыль
Право на освобождение от уплаты налога имеют следующие лица
- участники плана «Сколково» (ст. 1, п. 246.1 Налогового кодекса РФ); — участники плана «Сколково» (ст. 1, п. 246.1 Налогового кодекса РФ)
- с 1 января 2019 года — участники инновационных научно-технических проектов.
В обоих случаях соответствующее налоговое освобождение ограничено — 10 лет с даты приобретения участника проекта. Организации, не признаваемые налогоплательщиками, не уплачивают налог на прибыль. Например, ФИФА и ее дочерние компании не платят налог с прибыли от подготовки и проведения Чемпионата мира по футболу FIFA 2018 и Кубка конфедераций FIFA 2017 в России.
Иностранные организации — из Южной армии, Национальной футбольной ассоциации, медиапроизводители FIFA, поставщики товаров (проектов, услуг) для FIFA — не платят налог на прибыль с определенных доходов (ст. 246, ст. 4 Налогового кодекса РФ).
Какие льготы установлены по налогу на прибыль
На практике освобождение от уплаты подоходного налога обычно включает в себя
- освобождение от налогообложения
- пониженные налоговые ставки (в том числе 0%, 2%, 9%, 10%, 13% и 15%).
Как рассчитать и уплатить
Подоходный налог должен исчисляться и уплачиваться ежегодно. Авансовые платежи должны рассчитываться и уплачиваться в течение года. Налог, исчисленный по итогам года, уплачивается в бюджет и выплачивается из авансового платежа. В некоторых случаях налог (авансовый платеж) также уменьшается на сумму коммерческого взноса.
Для расчета налога на прибыль необходимо налоговую базу умножить на ставку налога.
Налоговая база — это прибыль, которую получает учреждение за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно по базовой налоговой ставке и по каждой конкретной налоговой ставке.
Основная налоговая ставка составляет 20% и делится на две части.
- Налог в размере 3% зачисляется в федеральный бюджет.
- 17% зачисляется в региональный бюджет.
Для определенных категорий организаций или конкретных доходов устанавливаются специальные ставки: 0%, 2%, 9%, 10%, 13%, 15%, 20% или 30%.
В некоторых случаях расчет налога на прибыль имеет особые характеристики. Например, специальные правила установлены для организаций с отдельными подкатегориями и новых организаций.
КПП за год должен быть уплачен до 28 марта следующего года.
Излишки налога могут быть зачтены или возвращены. Для этого необходимо заполнить заявление и отправить его на проверку.
Как уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль
Авансы по налогу на прибыль могут быть уплачены
- В конце каждого квартала и каждого месяца в течение этого квартала
- только в конце каждого квартала (ежемесячные авансы не подлежат уплате в течение трех месяцев)
- в конце каждого месяца, исходя из фактического заработка.
Процесс расчета авансов зависит от способа их уплаты.
Другие виды прибыли – EBIT и EBITDA
Значение государственного регулирования в формировании чистой прибыли трудно переоценить. По сути, государство определяет правила игры, регулируя затраты, на которые компании имеют право уменьшить прибыль до налогообложения. Эти издержки и размер налога на прибыль могут варьироваться от штата к штату.
Если предприятие работает в разных странах или при разных налоговых режимах, извлечь чистую прибыль не представляется возможным.
Поэтому для сравнения валовой прибыли или специально очищенной прибыли используются другие виды прибыли. Это EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) и EBITDA (прибыль до уплаты процентов, налогов, износа и амортизации).