Расчет заработной платы (ЗП) — это процесс начисления заработной платы работнику на основании условий трудового договора, с учетом оговорок, предусмотренных федеральным законодательством РФ, и документального оформления этих законов.
Процесс расчета заработной платы состоит из следующих этапов
- регистрация событий из условий, указанных в нормативных документах (приказы о приеме/увольнении, трудовые листы, отпускные, командировочные, декретные и т.д.), прием на работу, смена и увольнение работников, выполнение трудовых обязанностей, события расхождений;
- анализ информации, отраженной в нормативных документах по учету труда работников и внедрение автоматизированных систем учета; и
- расчет оплаты труда работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры; и
- исчисление и удержание подоходного налога (НДФЛ) физических лиц, в том числе удержание в соответствии с главой 23 Налогового кодекса; и
- исчисление и уплата страховых взносов в фонды: пенсионные фонды, фонды социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования, на
- составление документов на выплату заработной платы,.
- исчисление налогов и перечисление налогов в бюджет; и
- выплата заработной платы работникам.
События хозяйственной жизни работника фиксируются в течение всего отчетного месяца. Эти задачи могут выполняться параллельно с импортом данных в бухгалтерскую программу.
Заработная плата выплачивается работникам два раза в месяц в установленные компанией сроки. Налоги и отчисления в бюджет выплачиваются один раз в месяц (кроме случаев увольнения работника или выплаты отпускных).
Ограничения по заработной плате
Обратите внимание, что при расчете заработной платы работодатели должны соблюдать ограничения, установленные главой 21 Трудового кодекса РФ.
Статья 133 Трудового кодекса России: минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума для совокупного населения. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Трудовой кодекс Статья 138: 50% заработной платы, причитающейся работнику, при этом общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% и предусмотрен федеральным законом. Если из заработной платы производятся удержания по различным исполнительным листам, то в любом случае работник должен удержать 50% заработной платы.
Другими словами, при соблюдении всех трудовых норм минимальная заработная плата не может быть ниже минимального размера оплаты труда, однако размер минимальной заработной платы может варьироваться от региона к региону. Максимальная заработная плата, в отличие от минимальной, законодательно не определена.
Расчет налоговых платежей с ЗП
Рассмотрим этапы расчета и налогообложения более подробно. Чтобы понять логику этого процесса, рассмотрим следующее
- Подоходный налог рассчитывается по невыплаченной зарплате, которую затем удерживает и перечисляет в бюджет работодатель.
- Взносы в государственные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования) рассчитываются по той же невыплаченной зарплате и перечисляются в бюджет без удержаний работником.
1. исчисление подоходного налога с физических лиц
Налог, удерживаемый из заработной платы работника, является подоходным налогом (НДФЛ).
Статья 207 Налогового кодекса РФ гласит: налогоплательщиком налога на доходы физических лиц признается физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, и физическое лицо, получающее доходы от источников в Российской Федерации, не являющееся налоговым резидентом.
Как видно из определения, налогоплательщиком физического лица является физическое лицо. В данном случае работодатель выступает в качестве налогового агента, в обязанности которого входит удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ставка подоходного налога с доходов физических лиц от трудовой деятельности резидентов установлена в размере 13% (раздел 1 Налогового кодекса, статья 224).
Стандартные налоговые скидки
Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц может быть уменьшена на сумму стандартной налоговой скидки, суммируемой СЦ (ст. 218 НК РФ).
Стандартная налоговая скидка в данном случае может рассматриваться как льгота, применяемая при расчете заработной платы. Скидки предоставляются по письменному заявлению работников, имеющих детей (причем скидками могут пользоваться как родные и усыновители, так и родители и комиссионеры, содержащие детей).
Размер скидки указан в статье 218 Налогового кодекса.
- 1, 400 рублей — на первого ребенка
- 1, 400 рублей — на второго ребенка; и
- 3, 000 рублей — на третьего и последующих детей; и
- 12 000 рублей — на каждого ребенка, если ребенок является инвалидом.
Налоговые вычеты предоставляются на детей до 18 лет и на каждого студента, аспиранта, ординатора, врача-терапевта, учащегося и студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Обычные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором накопленный доход налогоплательщика, исчисленный с начала налогового периода, превысит 350 000 рублей.
2. расчет страховых взносов
Помимо исчисления и уплаты подоходного налога, работодатели обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы в различные фонды. Как уже упоминалось выше, страховые взносы не удерживаются из заработной платы работника, но также уплачиваются работодателем. Страховые взносы необходимы государственным служащим для реализации их гражданских конституционных прав на здравоохранение, пенсии, социальное обеспечение и медицинскую помощь.
В настоящее время работодатели обязаны выплачивать из заработной платы, пособий и других вознаграждений работников следующие оговорки
| Страховые взносы | Вид страхования |
| 22%. | Обязательное пенсионное страхование |
| 5. 1% | Обязательное медицинское страхование |
| 2. 9% | Обязательное социальное страхование в связи с временной работой и нетрудоспособностью по беременности и родам |
Поскольку с 1 января 2017 года исчисление и уплату страховых взносов регулирует Федеральная налоговая служба, Федеральным законом 243-ФЗ от 7 марта 2016 года в Налоговый кодекс введена глава 34, в которой содержится подробная информация об этом виде вычета.
Существует льготная категория по взносам на страхование. Налогоплательщики, соответствующие критериям, указанным в статье 427 Налогового кодекса, могут подать заявление на уменьшение взносов на страхование.
Помимо указанных средств, работодатель исчисляет и уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Расчет данного вида страховых взносов регулируется Федеральным законом № 125-ФЗ от 24. 07.
1998 г. Доля страхового взноса от несчастных случаев определяется в зависимости от вида экономической деятельности предприятия, в котором участвует работник, и зависит от категории профессионального риска. Процент для каждого работодателя составляет 0.
2 … 8 … определяется фондом социального страхования в пределах 5 %.
3. пример расчета заработной платы.
Работнику Иванову И. И. за пять дней работы каждую неделю установлен месячный оклад в размере 20, 000 рублей; в январе 2018 года работник работал по 8 часов в течение 17 дней. У работника есть ребенок 10 лет.Как рассчитать зарплату, натуральный подоходный налог и взносы на страхование за январь 2018 года?
Зарплата Зарплата рассчитывается по следующему виду
Зарплата = ОК месяц / d месяц x D факт, где: ок месяц — месячный оклад — d месяц — d фактическое количество рабочих дней в месяце.
Зарплата = 20, 000 / 17 x 17 x 17 = 20, 000 рублей, так как сотрудник работал в течение всего месяца. Из этой суммы рассчитайте налог на заработную плату.
пит = (д — не) х 13%, где д — ставка налога 13%, СВ — размер стандартной налоговой скидки.
Возраст ребенка Иванова И.И. Это дает ему право на применение стандартной налоговой скидки в размере 1400 рублей.
Страховой взнос рассчитывается по типу: страховой взнос = b x счет.
Так, сумма обязательных пенсионных взносов = 20 000 × 22% = 4 400 рублей — сумма обязательных медицинских взносов = 20 000 × 5. 1% = 1 020 рублей — сумма обязательных социальных взносов и ВНиМ = 20 000 × 2, 9% = 580 рублей — сумма обязательных социальных взносов в связи с несчастными случаями = 20 000 × 0. 2% = 40 РУБЛЕЙ.
— в связи с осуществлением работником деятельности в I категории профессионального риска (ставка взносов 0. 2%).
Сроки выплаты зарплаты, уплаты налогов
Заработная плата должна выплачиваться в соответствии с требованиями Трудового кодекса Российской Федерации.
Статья 6 Трудового кодекса Российской Федерации, статья 136: Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором в течение 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена заработная плата.
Согласно пункту 8 статьи 136, при совпадении даты выплаты с официальным или праздничным днем заработная плата, причитающаяся работникам, должна быть выплачена авансом за день до официального праздника.
Работодатель обязан вернуть НДФЛ, удержанный из заработной платы работника, не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса).
Страховые взносы, рассчитанные за календарный месяц, должны быть уплачены работодателем до 15 числа следующего календарного месяца (статьи 3 и 431 Гражданского кодекса). Например, они должны быть уплачены за период с января по 15 февраля.
Взносы на подоходный налог с физических лиц, обязательное пенсионное обеспечение, медицинское и социальное страхование должны уплачиваться в Федеральное налоговое управление по месту регистрации компании-работодателя. Там же работодатель должен представить отчетность работников. Взносы на личное страхование от несчастных случаев уплачиваются в Фонд социального страхования.
Фонд социального страхования также несет ответственность за уплату этих взносов.