Исправления при исчислении НДС: декларация, счета-фактуры, книги покупок и продаж

Пересмотренные декларации по НДС указывают налоговым органам на наличие ошибок в исходных документах компании. Также, если бухгалтер не фиксирует события хозяйственной деятельности компании с той точностью, которую ожидают налоговые органы, аудитор придет и возьмет все под свой непосредственный контроль. В частности, если бюджет будет каким-либо образом уменьшен в результате ошибки бухгалтера.

Поэтому «четкое заявление» почти во всех случаях включает в себя дополнительные риски и расходы бизнеса.

• Если вы занизите налоговый счет и обнаружите ошибку в самом начале, вы заплатите только дополнительное бремя и штраф, которые вам придется заплатить до подачи уточненной декларации по НДС. Кстати, если вы решите оплатить только просроченную задолженность без штрафа, то получите дополнительный штраф (№ 11185/10 от 26 апреля 2011 года Федерального агентства России).
• Если вы преувеличите и решите вернуть деньги, налоговики могут потребовать провести выездную проверку, даже если они недавно вас посещали (подп. 1 ст. 89, от 03-02-07/2-209 Минфина России в ст. 10, п. 2 Налогового кодекса РФ, Письмо от 21. 12. 2009).

Конечно, масштаб последствий исправления НДС за прошлый период будет зависеть от конкретной ошибки бухгалтера. Ведь исправления сначала вносятся в «первичку», прежде чем заполнить пояснительную ведомость. В частности, именно степень обоснованности модификации существенно влияет на решение аудитора, так как в некоторых случаях он вправе потребовать документацию, объясняющую изменения, внесенные в первоначальную отчетность (ст.

388 ГПК) .

Когда надо сдать уточненную декларацию по НДС

Основная функция уточненного отчета по НДС заключается в «улучшении» актуальности информации, отражающей детали финансовой жизни предприятия, а также в обеспечении полного исчисления и уплаты НДС. В связи со следующими бухгалтерскими ошибками подача «корректирующей декларации» является обязанностью, а не правом.

• Налогоплательщик сам заметил, что в ранее поданных налоговых декларациях были допущены ошибки или уменьшена сумма уплаченного налога (ст. 81 п. 1 ГПК).

Например, бухгалтеры приняли к вычету НДС по счетам-фактурам с ошибками. Поэтому ФНС может отказать в вычете. Кстати, это происходит, когда аудитор не может определить, кто является продавцом или покупателем — то есть неправильно указано наименование органа или идентификационный код налогоплательщика.

Или когда из счета-фактуры невозможно определить, какие товары или услуги были приобретены, сколько они стоили и по какой ставке НДС были рассчитаны (все эти ошибки перечислены в §§ 5 и 5.1 статьи 169 НК РФ).

Если будет установлено, что состояние нарушено, компания обязана исчислить НДС в сторону увеличения и подать уточненную декларацию. Однако прежде чем это сделать, он должен внести изменения в основную документацию и уплатить налоги и пени. В таких случаях ФНС не может наложить на компанию штраф за неуплату налога (статья 122 ГПК, письмо Минфина от 13 сентября 2016 года № 03-02-07/1/ 53498).

По общему правилу, сумма штрафа рассчитывается по следующему виду

Штраф = сумма задолженности х дней х кбрф / коэффициент 300

• ФНС направляет требование о представлении пояснений или внесении изменений в представленную налоговую декларацию (ст. 88.3 ГПК)

Это происходит, например, если инспектор выявляет несоответствия в информации, представленной вами и вашим контрагентом. Если вы согласны с выявленными ФНС ошибками, то в течение пяти дней вы должны подать уточненный документ (письмо ФНС от 12 марта 2018 года № 4-15/23367@). Если вы считаете, что декларация составлена верно, вместо того чтобы подавать уточненный документ, отправьте пояснения.

За это компанию могут оштрафовать на 5 000 рублей (пункты 1 и 2 статьи 129.1 Налогового кодекса).

Перед отправкой декларации по НДС в ФНС с контрагентом заключается подробное соглашение о данных.Специалисты 1C-WiseadVice заранее выявляют и исправляют имеющиеся расхождения и «дыры», минимизируя риск для налоговых органов.

• Компания отправляет товар на экспорт, но вовремя не получает пакет документов, подтверждающих 0%

В этом случае требуется «четкая выписка» за квартал, в котором товары (услуги) были отправлены иностранному контрагенту.

Когда можно обойтись без «уточненки»

Аудиторы не обижаются, если вы преодолеваете себя и платите излишний НДС. Однако «корректировка» НДС при уменьшении налога сопряжена не только с требованием обосновать, какие ошибки привели к неправильному исчислению налога, но и с выборочными проверками.

Часто причиной такой корректировки, не самой приятной для аудитора, является тот факт, что предприятие забыло попросить скидку по НДС. В этом случае необходимо выяснить, может ли скидка быть перенесена и, следовательно, нужно ли ее «уточнять».

Согласно статье 2 ГПК, «таможенный» НДС по некоторым товарам и услугам, например, приобретенным для перепродажи, можно требовать в течение трех лет с момента отражения на «первичных» счетах. В письме Министерства финансов № 03-07-РЗ/28263 от 18 мая 2015 года говорится, что эти скидки могут быть заявлены в рассрочку в различные периоды времени. Однако в отношении основных средств или нематериальных активов вычеты могут быть перенесены, но должны быть заявлены один раз (письмо Минфина от 2017 года № 03-07-11/84699).

Другими словами, «четкое заявление» не требуется, если скидка может быть запрошена позже. Она должна быть запрошена в текущем периоде. Однако если речь идет о депозите, уплаченном налоговым инспектором, или налоге, исчисленном при получении НДС, то он должен быть запрошен в том периоде, в котором налогоплательщик выполнил соответствующие условия, перечисленные в статьях 171 и 172 Кодекса.

21. 07. 2015 Казначейский документ с 03-07-11/41908 от 2015 года.

Иными словами, необходимо представить уточненную декларацию по НДС и внести забытый счет-фактуру на дополнительном листе квартальной книги покупок, на основании которой возникло право на скидку.

В других случаях нет абсолютной обязанности подавать уточненную декларацию.

• После выставления или получения счета-фактуры с уточненным
• Если НДС предъявлен налоговым инспектором по результатам проверки (письмо ФНС России АС-4-2/19576 от 21 ноября 2012 г.), в
• В заявлении содержатся технические ошибки, не влияющие на сумму НДС. Пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса гласит, что налогоплательщик вправе внести изменения в налоговую декларацию, если он считает это целесообразным.

Как сделать корректировку декларации НДС

Измененная налоговая декларация должна быть представлена в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту регистрации компании на дату представления измененных данных, даже если первоначальная налоговая декларация была представлена в другую инспекцию (пункт 5 статьи 81). Обратите внимание, что если уточненная декларация по НДС подается через два года после окончания отчетного периода, то инспектор может потребовать не только пояснения, но и подробную регистрацию с приложением основных документов (ст. 88 НК РФ).

Уточненная налоговая декларация» должна быть заполнена в том же формате, что и предыдущая налоговая декларация. Измененный документ должен включать (письмо ФНС АС-4-15/200 от 11 ноября 2017 года, ред-4-15/3967 от 11 марта 2016 года).

• Все заполненные модули из первоначальной выписки, даже если в них не было ошибок.
• Разделы, которые должны были быть заполнены в предыдущей декларации, но не были (например, как налоговый представитель, компания не исчислила НДС представительства — это должно быть исправлено в «исправленной» декларации); и
• Приложение 1 к разделу 8, где «исправленное налоговое представление» является дополнительным листом в книге покупок за квартал, за который подается «исправленное налоговое представление»; и
• Приложение 1 к разделу 9, если аналогичная ситуация возникает в книге продаж.

В строке 001 на первой странице разделов 8 и/или 9 должны быть указаны соответствующие сигналы ранее представленных сведений (письмо ФНС России СД-3-3/2770@ от 17 июня 2016 г.):.

• ‘1’ подтверждает, что информация в данном разделе соответствует первоначальному заявлению и не была изменена в пересмотренном заявлении; или ‘1’, если пересмотренная ведомость была представлена в связи с тем, что были подготовлены дополнительные листы для книги покупок или книги продаж.
• Знак «0» означает, что в сведения раздела 8 были внесены изменения. Это включает в себя сведения в книге данных о действиях, облагаемых НДС.

ВНИМАНИЕ!

С 29 марта 2019 года вступил в силу приказ налоговой службы РФ от 28. 12. 2018 г.

ЦА-7-3/853@. Это привело к некоторым изменениям в декларации по НДС: необходимо рассмотреть, нужно ли вносить изменения в налоговые декларации, поданные после I квартала 2019 года. В частности, в документе появились строки 043 и 044, которые касаются пользователей системы налоговых льгот и тех, кто решил отказаться от ставки НДС 0%.

Все отчеты готовятся экспертами «1С-ВизидВайс» на основе безошибочного первичного документа. Наша уникальная запатентованная технология обработки «Обработка» позволяет

• в режиме онлайн проверять наличие и правильность первичного документа, а также
• проверять, обрабатываются ли документы и как быстро это происходит (никогда не забыть, не потерять, ничего не забыть).
• Ведение истории каждого документа. С момента их поступления в наши офисы и до того момента, как они будут занесены на ваш счет.

Используя нашу технологию, вы можете комментировать качество и доступность ваших документов прямо в системе 1С. В любое время и с любой периодичностью вы можете отправлять своим клиентам удобные отчеты о недостающих документах и документах, требующих исправления. Благодаря регулярной обратной связи вопросы, связанные с пропусками и исправлениями «первичных документов», решаются на протяжении всего трехмесячного отчета, а не в конце, перед сдачей декларации по НДС.

Более того, на практике по разным причинам, например, если клиент не успел собрать и отправить необходимые для работы документы, очень часто и очень спокойно используются уточненные декларации по НДС. Поэтому, если по каким-то причинам необходимо подготовить уточненную декларацию по НДС, она, как правило, направляется в налоговые органы. Затем мы работаем непосредственно с налоговыми органами, если у аудитора возникают вопросы по разъяснению обязательств по НДС.

Требования налогового законодательства

Согласно статье 81 Налогового кодекса РФ, учреждения обязаны представить уточненную налоговую декларацию только в том случае, если ошибки и упущения, обнаруженные после подачи декларации, привели к занижению суммы налога.

Если основная декларация содержит неверную или неполную информацию, не приводящую к занижению суммы налога, налогоплательщик не обязан подавать уточненную декларацию, но имеет на это право.

Уточненная налоговая декларация должна быть заполнена по форме, действующей в период, в который вносятся изменения (пункт 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ), путем составления новой формы налоговой декларации по НДС 26. 03. 2021¹ED-7-3/228@датированной приказом от третьего квартала 2021 года.

Что будет с компанией или предпринимателем, подавшим уточненную декларацию? Сам по себе факт ее подачи не влечет за собой штраф — все зависит от того, стал ли неверный первичный элемент причиной занижения налога. В этом случае недоимка и пени должны быть уплачены до подачи «исправленной» декларации. В этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности за занижение налога в соответствии со статьей 81.4 ГПК.

Если оставшаяся задолженность не будет погашена до того, как о ней станет известно налоговым органам, на налогоплательщика может быть наложен штраф в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса.

Хотя Закон не требует прилагать объяснение к пересмотренному заявлению, сопроводительное письмо не помешает. После проведения служебной проверки пояснения потребует большее количество людей. В письме следует указать, какие налоговые декларации и за какие периоды были поданы, неверную (неполную или неполную) информацию, разделы и строки декларации, а также первичные и уточненные данные.

Если ошибка повлияла на налоговую базу, необходимо привести новый расчет и новую сумму налога. В случае оплаты просроченных долгов и штрафов укажите реквизиты платежа и отправьте сканированную копию в налоговую инспекцию вместе с заявлением и сопроводительным письмом.

Ошибки в декларации по НДС: порядок исправления и ответственность

Налогоплательщики могут обнаружить ошибки в своих собственных налоговых декларациях. Например, НДС за предыдущие отчетные периоды мог быть неправильно внесен в налоговую отчетность. Неточности, присутствующие в поданной налоговой декларации, приводят к изменению итоговой суммы налога. В этом случае налогоплательщик

• должен немедленно исправить данные бухгалтерского учета и представить в Федеральную налоговую службу обработанную налоговую декларацию. Исправление декларации по НДС необходимо, поскольку неверные данные влекут за собой уменьшение суммы налога, уплачиваемого в бюджет. Если Федеральная налоговая служба обнаружит такие ошибки, налогоплательщик может быть оштрафован и наказан за несвоевременные сроки уплаты.
• Он имеет право, но не обязан, подать уточненную декларацию, если ошибка привела к увеличению суммы налога.

Закон не регламентирует срок подачи уточненных деклараций по НДС. Они должны подаваться по мере необходимости.

Налогоплательщики не могут подать уточненную декларацию, если

• был использован уточненный счет-фактура (выставленный самостоятельно или полученный от контрагента); или
• налоговый орган обнаружил ошибку и пересчитал налог.

Пересмотренная декларация по НДС с увеличенной суммой отправляется только в электронном виде.

Что делать при обнаружении ошибок, не влияющих на сумму НДС

Если в налоговом учете выявлена ошибка, которая не влияет на сумму налога, то подавать уточненную декларацию в ФНС не нужно. Однако при наличии неточностей в книге учета счетов-фактур необходимо подать исправленный отчет, если компания, ведущая бизнес в 2015 году и управляющая производителем имущества, обязана его сохранять. Раздел 169 Налогового кодекса определяет процесс соблюдения календаря.

Закон не предусматривает штрафов за исправленные декларации по НДС. Однако если налоговые органы установят, что одна ошибка уменьшила сумму налога, подлежащую уплате, налогоплательщик подлежит крупному штрафу за неточность, которая не была вовремя исправлена.

Конкретные ситуации

Kontur. Normativ — справочно-правовая система!

А теперь рассмотрим обычную ситуацию, когда уточненная декларация не может быть обойдена налоговыми органами.

Неверно указан отчетный период

Что делать, если в период, за который составляется декларация, в Кодексе допущена ошибка? Ответ очевиден — вы должны сообщить об этой ошибке в налоговые органы. В противном случае штрафные санкции могут быть наложены как на учреждение (ст. 119 НК РФ), так и на работника (15. 5 КоАП РФ).

Нужно ли в этом случае предоставлять «уточняющее заявление»? Это возможно, но вы можете столкнуться с непониманием со стороны ФНС. Они могут просто отказаться принять документ, так как в этот период было подано уточненное заявление. Или же могут посчитать, что уточненная декларация была подана впервые с нарушением срока, что может привести к тому, что учреждение будет оштрафовано по статье 119 Налогового кодекса.

Лучше всего действовать следующим образом

Сделать письменное заявление налоговому инспектору о том, что декларация, поданная по неправильному коду периода, должна считаться поданной в этом периоде (с указанием правильного кода).

В большинстве случаев ФНС получает такое заявление и считает, что учреждение представило отчетность без нарушений. Однако если санкции сохраняются, у организации есть возможность их оспорить — в судебной практике есть пример, когда арбитражный суд разрешил такое дело в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30. 07.

2009 № 2008-12/190 А32-22251).

Поздно поступившие документы

На практике нередки случаи получения документов за периоды, предшествующие более раннему периоду. Например, счет-фактура по декабрьской сделке может быть получена в январе следующего года. В таких случаях нет необходимости направлять «пояснительную записку», так как «отложенный» счет-фактура может быть включен в текущий период текущего периода.

Это правило действует с начала 2015 года согласно § 1.1 Налогового кодекса. Согласно этому правилу, вычеты по НДС могут быть заявлены за любой период до трех лет после получения товаров, работ или услуг.

Однако этот порядок распространяется только на скидки, предусмотренные разделом 171.2 Налогового кодекса. Другие скидки по НДС (например, те, которые выплачиваются в качестве налоговых представлений), если они используются для деятельности, облагаемой НДС, должны быть запрошены в том периоде, в котором приобретенные товары приняты на учет.

Произошло завышение вычета НДС

Единственный случай, когда уточненная декларация по НДС должна быть представлена в обязательном порядке, это когда налоговый вычет преодолевается из-за ошибки при краже. Это приведет к занижению суммы налога, что налагает обязанность представить «корректировку НДС», о чем говорилось в начале этой статьи. Иногда это является следствием ошибки бухгалтера — например, он дважды зарегистрировал один и тот же счет-фактуру или допустил техническую ошибку при импорте информации в учетную систему.

Однако это также может быть результатом ошибок бухгалтерской фирмы поставщика. Предположим, крупный счет-фактура, полученный в одном квартале отчетности, впоследствии исправляется и датируется следующим периодом.

Тот, кто обвиняет в завышении скидки, должен выпустить пересмотренный отчет. Однако прежде чем это сделать, необходимо исправить ошибку в книге покупок. Необходимо создать дополнительный лист и зарегистрировать правильную информацию. Информация, подлежащая удалению, должна быть зарегистрирована в отрицательном символе.

Ошибки в книге покупок, не влияющие на сумму вычета

Ошибки технического характера могут быть в основной документации более раннего периода, не влияя на сумму НДС. Например, неверный НДС, адрес или наименование контрагента.

Согласно упомянутой статье 81 Налогового кодекса, их наличие не обязывает налогоплательщика подавать уточненную налоговую декларацию.

Однако при проверках НДС, когда счета-фактуры налогоплательщика согласовываются по каждой сделке, эти ошибки оказываются на поверхности, и налоговые органы сами продолжают это делать, так как налоговые аудиторы обычно требуют объяснений.

Получение исправленного счета-фактуры

Бывает, что бухгалтер находит ошибки в полученных счетах-фактурах и просит поставщика исправить их. Последний готовит исправленный счет-фактуру и отправляет его покупателю. Однако между этими событиями существует временной разрыв, и исправленные документы поступают в ведомство в следующем квартале.

По мнению ФНС, такие счета-фактуры следует регистрировать в том периоде, в котором получен соответствующий номер. Все ранее заявленные скидки должны быть отменены, НДС пересчитан, суммы и пени уплачены, а уточненная декларация представлена.

Стоит отметить, что данная позиция налогового органа не находит однозначной поддержки у арбитров — они принимают решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщика.

Следует также напомнить, что не каждая ошибочная позиция в счете-фактуре приводит к отказу в предоставлении скидки. Пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса прямо предусматривает, что нет оснований для отказа в скидке, если ошибка не препятствует признанию части сделки, наименования и стоимости товара, ставки и суммы НДС. по таким счетам-фактурам.

Поэтому, прежде чем запрашивать исправленный документ, поставщик должен убедиться в необходимости