Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий, порядок действий

В большинстве случаев компании не спешат удалять долги, например, снятые с учета плательщика, и всячески расширять ограничения.

• Их нужно включить во внереализационные доходы (статья 180, раздел 180 Налогового кодекса) и
• увеличить налогооблагаемую прибыль.

Инспекторам хорошо известна такая практика и тот факт, что большинство обязательств бизнеса являются искусственными. Эти долговые соглашения с поставщиками и подрядчиками якобы основаны на поддельных документах, выданных от имени

• приобретенных материальных ценностей, на
• выполненных работ (оказанных услуг).

Причем такие события в хозяйственной жизни даже не связаны с получением денежных средств, так как у поставщика нет достаточных оборотных средств для перечисления необходимых сумм. В результате кредиторская задолженность по счетам-фактурам постоянно растет.

Такая искусственная ситуация рано или поздно создает риск для налоговых органов

• они идентифицируют накопленные счета к оплате как доход от реализации, взимают дополнительный налог на прибыль и
• проверяют цепочку НДС и «рекомендуют» компании подать уточненную декларацию по НДС.

Однако, если возмещение НДС можно запросить в камеральном офисе или по многим поставкам, то налог на прибыль компании обычно является прерогативой только «выборочной проверки».

ВАЖНО!

Требование к внутренним аудиторам представить анализ обязательств, подлежащих оплате, является незаконным. Однако, даже если у компании нет просроченных долгов, стоит засвидетельствовать, что это снижает риск налоговых проверок o n-spot.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании.

• погашение (что невозможно при искусственных обязательствах), и
• исключение кредитора из единого государственного реестра предприятий, исключение из единого государственного реестра предприятий
• исключение платежей по счетам, срок действия которых истекает через три года (срок исковой давности в соответствии со статьей 196, п. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Многие компании постоянно откладывают оба события своей хозяйственной жизни из-за того, что при определенных подходах срок исковой давности может быть перенесен на неопределенный срок. Более того, даже если кредитор исключен из единого государственного реестра юридических лиц, задолженность все равно возможна (договоры переуступки).

Вследствие такой пагубной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей финансовой отчетности, включая

• банков, которые ожидают от компании получения кредитов или банковских гарантий; и
• возможных поставщиков и клиентов.

Наиболее очевидными из неналоговых последствий дохода являются

• обнаружение движения капитала, и
• оплата кредиторской задолженности.

Однако этот вариант часто оказывается очень дорогим и на практике нецелесообразным. Компании, чья искусственная задолженность регулируется (назовем их «дружественными кредиторами»), должны понимать, что они больше не могут принимать платежи — их жизнь коротка.

Можно ли выйти из этой ситуации, в том числе из-за нехватки капитала?

В конце концов, да — это абсолютно реально.

Для этого вам необходимо

• Убрать счета, которые оплачиваются без увеличения налоговых обязательств.
• Заменить сомнительные обязательства на более надежные.

Таким образом, компания повышает экономическую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключение кредитора из единого государственного реестра юридических лиц), существуют и другие юридические основания для удаления «оплаченного счета» по истечении срока действия обязательства. В частности, по следующим причинам:.

• они не могут быть исполнены (статья 416 Гражданского кодекса); и
• издание акта государственного органа, прекращающего обязательства (статья 417 Гражданского кодекса РФ); и
• ликвидация компании (ст. 419 ГК РФ) — это то же самое, что исключение из Единого государственного реестра юридических лиц.

В соответствии со статьей 266 Налогового кодекса РФ вышеописанная ситуация называется нестабильным требованием. До этого срока налоговые органы признают финансовую задолженность, основным признаком которой является невозможность взыскания или взыскания долга, отраженного в пассиве баланса должника.

Такие долги, являющиеся невостребованными взысканиями, должны быть закрыты списанием.

Следует отметить, что в статье 266 Налогового кодекса говорится не о долгах, а о требованиях. Именно их налогоплательщики должны проверять на наличие нестабильных требований в конце года. Однако очевидно, что некоторые элементы приведенного выше списка нестабильных поступлений требований (государственные услуги или выдача клиринговых процедур) влияют только на требования, которые оплачиваются.

По этой причине рекомендуется включить данный текст в учетную политику.

7. 3. критериями для классификации оплаченного счета как неоплаченного (просроченного) являются

• истечение срока исковой давности после наступления срока исполнения обязательства
• истечение срока исполнения обязательства в связи с его неисполнением; и
• издание акта государственных органов о прекращении обязательства, и
• смерть контрагента (клиринг).

Задолженность устраняется при соответствующих условиях по распоряжению Управляющего директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо обычных причин, по которым учетная политика допускает досрочное снятие обязательств, существуют и другие возможности. Например, существует полностью законная процедура, которая не приводит к налоговым последствиям. Алгоритм ее следующий.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель выкупает долг компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии). При этом договор уступки может предусматривать приостановку платежей со стороны новых кредиторов учредителя. Таким образом, учредители могут платить по счетам «дружественных» кредиторов до тех пор, пока это им необходимо.

Наконец, компания больше не обязана платить своим кредиторам, но обязана учредителю.

ВАЖНО!

Уступка прав кредитора не требует согласия должника, если это специально не предусмотрено законом или договором (ст. 382(2) ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель решил увеличить устав за счет дополнительных взносов или внести в имущество компании. Такое решение влечет за собой обязанность учредителя уплатить дополнительные взносы. В результате возникает вознаграждение, которое закрывается актом взаимозачета при подписании правонарушения о зачете взаимных требований.

Таким образом, компания может «закрыть» свои обязательства и в то же время увеличить собственные активы.

• Уставный капитал,.
• добавочный капитал.

Увеличение их размера повышает привлекательность баланса для банков и поставщиков, если компания планирует приобрести

• Кредиты или банковские гарантии, для
• отсрочки платежа за товары (проекты, услуги).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Положительные изменения баланса происходят без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителей с точки зрения налога на прибыль такой подход сопряжен с потенциальными налоговыми рисками и последствиями. Дело в том, что на момент проведения взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход от разницы.

• Дополнительные сборы
• Затраты на приобретение долга.

В принципе, подоходный налог для физических лиц отсутствует, поскольку эта разница равна нулю. Однако для подтверждения недополученного дохода требуется соответствующая документация. Это, например, подтверждение получения денежных средств от «дружественных» кредиторов. При необходимости следует получить утерянную документацию.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не удалила оплаченные счета до истечения срока исковой давности, необходимо

• Провести инвентаризацию.
• Для составления письменного обоснования необходимо
• выданное руководителем компании.

Данный вывод сделан на основании письма Налоговой службы РФ от 8 декабря 2014 года ГД-4-3/25307@ — Учетная политика, в котором определено, что: a. Компания имеет право на требование кредиторов на причитающуюся сумму. b. Компания имеет право на требование кредиторов на причитающуюся сумму.

7. 4 Платежные счета, по которым не были предъявлены требования кредиторов, исключаются из баланса на основании решения специально созданной комиссии по распоряжению генерального директора компании.

7. 5 Задолженность исключается по каждому обязательству.

Включение счетов, оплаченных в установленный срок ограничения внереализационных доходов, должно происходить в последний день отчетного периода. В этом периоде срок исковой давности истек, включая ситуации, когда учреждения обязаны ее снять. Об этом говорится в письме Минфина от 28 января 2013 года.

Таким образом, внереализационные доходы должны быть признаны в налоговом учете в те же сроки.

Мы не только следим за сроками исполнения обязательств, но и консультируем, какие меры необходимо предпринять, чтобы они не попали в категорию просроченных, чтобы у банков, налоговых органов и контрагентов не возникало вопросов. Поэтому у наших клиентов, как правило, нет проблем с кредитами, только свободные авансовые платежи, и нет проблем с уровнем их налоговых обязательств.

Какой долг перед бюджетом можно списать

Их можно снять с лицевого счета налогоплательщика (ст. 59 п. п. 59 1 и 2 ФНС от 2 апреля 2019 г.). Нестабильные требования — это долги по налогам, взносам, отчислениям, премиям, пеням или штрафам, которые уже не могут быть взысканы налоговой инспекцией, например, из-за истечения срока взыскания (ст. 59, Кодекс о налогах от ст. 59, Кодекс).

Внимание. Налогоплательщики обязаны уплатить налоги до даты, указанной в требовании налоговых органов.

При отсутствии срока налогоплательщик имеет срок в восемь рабочих дней со дня получения требования (ст. 69 п. 4 НК РФ).

НДС теряет возможность взыскать долг, если, в частности (как указал ВСО от 0. 03. 2020 N 09АП-824/2020 9 постановление ААС от 18. 06. 2019 N Ф04-2294/2019):.

• Не принимаются меры по бесспорному (внесудебному) взысканию просроченной налоговой задолженности в установленные сроки.
• Истек срок подачи иска о взыскании долга.

Срок взыскания налогового долга следует исчислять с даты истечения срока подачи иска о его уплате.В случае — вне — судебного взыскания сроки определения статей PSK (46, 47 Налогового кодекса):.

• взыскание с расчетного счета должника — два месяца; и
• взыскание за счет имущества должника (если денег на счете недостаточно) — один год.

Чтобы обжаловать решение ИФНС в суде, необходимо соблюдать следующие сроки

• если срок принятия решения о взыскании с расчетного счета должника истек — 6 месяцев; и
• если истек срок исполнения решения о взыскании за счет имущества должника — два года.

По истечении этого срока налоговый орган теряет право на взыскание налога.

Как отразить списание налоговой задолженности в учете

Списание задолженности должно быть отражено в учете на дату вынесения решения ФНС. Налоговые безнадежные долги, штрафы и пени не нужно включать в доходы для целей подоходного налога (ст. 251. 1. 21 НК РФ).

Однако существуют исключения. Если просроченное налоговое обязательство, которое при возникновении было учтено как «прибыльный» расход, списывается, оно должно быть учтено в составе внереализационных доходов за период списания как доход за прошлый период, определенный в текущем году (статья 270-33 Гражданского кодекса). (Кодекс о налоге на прибыль).

В качестве примера можно привести просроченную задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и страховым взносам. Подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за предыдущий период не нужно.

Нужно ли при применении упрощенного режима налогообложения включать в состав внереализационных доходов списанную по решению налоговых органов просроченную задолженность, которая при применении общего режима налогообложения считалась «полезным» расходом? Мы оставляем этот вопрос экспертам. Нами получены следующие ответы.