Контрольно-кассовая машина (далее — ККМ) обязательна для всех организаций и индивидуальных предпринимателей на территории России, за исключением случаев, указанных в законе (ст. 1. 2, § 1, ст. 2, § 2 — «Применение ККМ при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).
За исключением случаев, указанных в законе, ККТ не применяется при наличных денежных расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, а также при расчетах с использованием электронных средств платежа (ЭСП) путем их предъявления (например, при расчетах с использованием кредитных карт) (ст. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
Таким образом, если покупателем является индивидуальный предприниматель, безналичные расчеты через расчетный счет (платежное поручение) не требуют применения кассового аппарата. Если же индивидуальный предприниматель производит оплату через смартфон, то есть через электронную платежную систему, то контрольно-кассовая система должна применяться. Также при наличных расчетах требуется применение ККТ (письмо Минфина РФ от 21 ноября 201019 г.
N03-01-15/90231).
Термин «договоренность» означает сбор и выплату денежных средств в наличной и/или безналичной форме за товары, проекты или услуги. Он также включает сбор и выплату денег в виде авансовых платежей, и (или) предварительных платежей, взаимозачетов, платежей и (или) авансовых платежей (ст. 1. 1 Закона N 54-фз).
При расчетах с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, контрольно-кассовая техника применяется в наличной и безналичной форме, независимо от способа оплаты.
Норма, которая не разрешала применять кассовые аппараты при получении физлицами наличных денег в безналичном порядке, действовала только до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03. 07. 2018 n 192-ФЗ).
Теперь в определение «расчеты» включены и безналичные договоры, предусматривающие индивидуальные расчеты. Предусматривается, что закон n 54-ФЗ не содержит исключения для применения контрольно-кассовой техники при заключении безналичных договоров с участием покупателей (заказчиков) — физических лиц (включая письма 05. 02.
2020) через кредитные организации. (n а б-4-20/1824@). Расчет с покупателем — физическим лицом (не индивидуальным предпринимателем) проданного ему имущества (товаров) требует применения кассового аппарата независимо от формы расчетов (наличная, безналичная, например, зачет взаимных требований) (Постановление ФНС России N АБ-4-20/18887@ от 18.
11. 2020, 17. 07.
2019 N 03-01-15/53174 от Минфина России).
В случае расчетов между организацией, не зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, и налогоплательщиком НДФЛ (индивидуальным предпринимателем), реестр применяется в общем порядке. То есть он применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (письмо ФНС России от 20. 07.
2020 № аб-3-20/ 5322@).
Штраф за неприменение кассового аппарата в установленных случаях в отношении работников взимается в размере от ¼ до ½ расчетной суммы без кассового аппарата, а в юридических — свыше 10 000 рублей, для лиц — от ¾ до 1 расчетной суммы, произведенной без кассового аппарата. Штрафы не менее 30 000 рублей (ст. 14.5, п. 2 КоАП РФ).
К обязательной информации, которая должна быть включена в кассовый документ, относится наименование товаров, объектов и услуг (если количество и перечень услуг можно определить на момент оплаты), их количество, цена за единицу с учетом скидок и надбавок, стоимость скидок и надбавок (ст. 4. 7, п. 1 Закона N 54-ФЗ).
Наименование в определении наименования должно позволять покупателям однозначно распознавать соответствующие товары, проекты и услуги (письма Минфина России от 30. 06. 2020 N 03-01-15/56446, N 03-01-15/56467).
В информации Федеральной налоговой службы, замененной Ассоциацией, четко указано, что наименование товаров или услуг должно быть конкретным и понятным, позволяющим идентифицировать товары или услуги. Также допускаются дополнительные статьи. Длина отчета не должна превышать 128 символов с пробелами.
Если у налогоплательщика есть система бухгалтерского учета, то целесообразно загружать наименования.
Из-за отсутствия тонкой номенклатуры товаров или услуг — для работников 1. 5, 000 рублей на 3000 рублей, для юридических лиц — 5000-10, 000 рублей (п. 4 ст. 14. 5 КоАП РФ) нарушается ст. 14. 5).
Судебная практика свидетельствует о правомерности привлечения к ответственности за отсутствие в наименовании контрольно-кассовой техники товаров, объектов и услуг, их количества, цены за единицу с учетом скидок и надбавок (Постановление 18-го арбитражного апелляционного суда от 23. 03. 2020 N 1 8-20094/2019 Дело N А47-13809/ 2019).
Дата расчета по безналичному расчету
Кассовые чеки должны быть сформированы в течение следующего рабочего дня со дня оплаты, но не позднее момента передачи товара (п. 5. 4 Закона N 54-ФЗ).В Законе N 54-ФЗ нет правил определения «расчетной даты» для безналичных расчетов.
Как правило, кассир обращается в расчетное место, и в момент оплаты покупатель получает кассовый документ (переданный на бумажном носителе и/или в электронном виде) (ст. 1. 2.
2 Закона N 54-ФЗ). Это не вызывает проблем в случае предъявления в кассу наличных денег или расчетов с использованием электронных средств платежа. В то же время непонятно, как пользователь-кассир может применять кассовый аппарат при получении наличных денег на расчетный счет.
Перевод денежных средств может быть осуществлен в течение трех рабочих дней со дня получения от плательщика наличных денежных средств без открытия банковского счета (ст. 5 Федерального закона от 27. 06. 2011 N 161-ФЗ «О платежных системах»).
Иными словами, с учетом даты платежа для банковского обслуживания покупателя зачастую невозможно соблюсти требования ст. 5.4 Закона N 54-ФЗ, ст. 1.2.
ФНС России является дата составления состояния счета (идентификации платежа), как способ считаться датой расчета применения ст. 5.4 Закона N 54-ФЗ, ст. 1.
2 Закона N 54-ФЗ, но дата зачисления денежных средств на счет ККТ (от 10. 10. 2018).
23. 11. 2018 N ЕД-4-20/22775 от) письмо Налоговой службы РФ).
По мнению Минфина РФ, пользователь ККТ обязан применять кассовый аппарат с момента подтверждения исполнения кредитной организацией, обслуживающей покупателя (клиента), передаточного распоряжения Минфина. от 21. 06.
2018 n03-01-15/42668). Обязанность давать письменные пояснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по заявлению о применении российской контрольно-кассовой техники (ст. 9 Закона N 54- ФЗ).
В целях снижения риска в случае законодательной неопределенности кассиры-пользователи вправе обратиться за адресными разъяснениями в Минфин РФ.
Подтверждение наличия кассового аппарата при предоплате
Закон n 54-ФЗ прямо обязывает организации и индивидуальных предпринимателей применять кассовую регистрацию при получении авансовых платежей (предоплаты), в том числе безналичных, от физических лиц. В связи с этим продавец обязан выдать кассовые документы как на сумму предоплаты (после инкассации), так и на сумму отступного и окончательного расчета за все товары (письмо Минфина РФ от 28. 01.
2020 n 03-01-15/4884).
С 21 декабря 2020 года обновлены требования и виды чеков ККТ, обязательных к применению (таблица №1 №2 таблица от 14. 09. 2020 N ЕД-7-20/662@ в приложении).
Если при приеме наличных от покупателя в качестве аванса сумма и перечень услуг и товаров не известны, то при способе оплаты «предоплата» формируется Фондовый чек (цена 3). В таком чеке может отсутствовать требуемое «наименование субъекта расчетов» (01. 02.
2021 и далее). Если сумма и перечень услуг и товаров известны, то чек фонда формируется при ‘100% предоплате’ или ‘предоплатном’ расчете (цене) (цена 1 или 2). В таких свидетельствах должны быть заполнены необходимые «наименование расчетного элемента» (метка 1030), «сумма расчетного элемента» (метка 1023) и «стоимость за единицу расчетного элемента» (метка 1079).
Указывается, что при окончательном расчете номенклатура товара («наименование расчета») номенклатура оформляется и продается заказчику во время организации симпозиума. Перечисляется сумма, собранная заказчиком в качестве окончательного расчета, и сумма взаимозачетных платежей.
Таким образом, формируется информация об инкассации наличных денег на основе общей суммы наличных денег и наличной выручки, исходя из данных, указанных на счетчике ‘инкассации’ (этикетка 1129). Сумма авансовых платежей и расчетных сумм, перечисленных в итоговом расчетном свидетельстве (по всем проданным товарам и услугам), не покрывается.
Примеры налоговых документов (чеков ККТ) включены в методические указания ФНС России, размещенные на сайте ФНС России из письма ФНС России в разделе «Методические указания» (2019 /2929 /2929@@ » («О передаче методических указаний»).
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет, доходы от реализации товаров, включая реализацию физическим лицам, являются доходами от обычных видов деятельности (ст. 5 ПБУ 9/99).
Выручка от реализации признается в бухгалтерском учете организации в момент продажи (передачи) продукции покупателю, независимо от того, когда деньги поступили на счета компании (пункты 5, 6 и 12 ПБУ 9/99).
Поскольку законодательством не предусмотрен отдельный порядок оформления отгрузки (счета-фактуры или статуса) при продаже продукции физическому лицу, дистрибьютор вправе указать фамилию и инициалы покупателя физического лица в строках «Получатель и «плательщик».
Учет приобретаемых расходных материалов
Если организация устанавливает в офисе терминал для приема карточных платежей, то выручка от продажи товаров, оплаченных платежными картами, признается на хозяйственном счете так же, как и выручка от продажи товаров за наличный расчет. независимо от того, когда деньги от банка-получателя поступают на хозяйственный счет (пункты 5. 6 и 12 ПБУ 9/99).
Сумма реализации товаров, проданных по платежной карте, может быть зачислена на хозяйственный счет, за исключением платы, уже взимаемой банком в соответствии с договором о приобретении. Однако сумма оплаты услуг банка по поставке относится к прочим расходам учреждения, хотя сумма выручки учитывается в бухгалтерском учете в полной сумме счета (ПБУ 10/99, п. 11 «Расходы учреждения»).
Сумма платежей, произведенных по платежным картам, еще не оприходована банком на текущий торговый счет, а отражена на счете 57 «Транспорт в движении» (требование 57 кредит 90-1).
Банковские услуги, предоставляемые по договору приобретения, включаются в состав прочих расходов.
Особенности договора купли-продажи товара с физическим лицом
Согласно статье 161 Гражданского кодекса Российской Федерации, договор купли-продажи товара с физическим лицом заключается в простой письменной форме.
- Если контрагентом по договору является юридическое лицо (за исключением случаев, когда стороны могут договориться устно, например, розничная торговля).
- Если стоимость сделки превышает 10 000 рублей.
Сообщайте! Договоры купли-продажи с физическими лицами могут быть заключены у нотариуса. Поэтому, если это прямо указано в самом договоре или в законе, документ должен быть нотариально заверен. Пример: все сделки с недвижимостью.