Ответственность за неуплату налогов ООО и ИП

Ответственность за налоговые правонарушения чаще всего наступает по Федеральному налоговому кодексу РФ. Он предусматривает ответственность предпринимателей и других физических лиц, обязанных платить налоги.

Российское налоговое законодательство также предусматривает налоговые санкции за невольные нарушения. Однако существует перечень случаев, когда штрафы отменяются (см. таблицу 1).

Смягчающие обстоятельства также могут уменьшить размер штрафа. Список смягчающих обстоятельств неограничен. К ним относятся финансовые трудности, отсутствие предыдущих правонарушений и создание новой работы.

Даже одно смягчающее обстоятельство уменьшает штраф как минимум наполовину. Возможны и более существенные сокращения — особенно если смягчающих обстоятельств много. Поэтому рекомендуется приводить больше аргументов, включающих второстепенные обстоятельства.

Снизить штраф могут как налоговые органы, так и судья. Снижение штрафа обычно наиболее важно в арбитраже.

Пример.

В результате проверки на компанию налагается штраф из-за задержки в выдаче документа. Однако задержка составила всего несколько дней и не помешала проведению налоговой проверки — все документы были переданы до ее завершения.

Более того, Dou запросила копии тысяч документов одновременно, и компания не успела подготовить их вовремя. Таким образом, задержки были непреднамеренными. Все это — смягчающие обстоятельства. Они снизили штраф в размере 558 200 рублей до 10 000 рублей. Так решил Арбитражный суд Северо-Западного округа (решение А13-12372/2016 от 18. 02. 08).

Есть возможности для увеличения штрафов: они удваиваются при повторном нарушении, если одновременно выполняются два условия. Во-первых, новое нарушение должно произойти в течение 12 месяцев с момента вынесения первого решения о принудительном взыскании. Во-вторых, нарушение налогового законодательства должно быть аналогичным.

Пример.

В апреле юридическое лицо было привлечено к ответственности за несвоевременное декларирование декларации о доходах, в мае его также оштрафовали за неполную налоговую декларацию. Эти налоговые санкции введены в разных статьях Налогового кодекса. В мае штраф не был удвоен.

Однако в августе был наложен штраф за непредставление декларации по НДС. Это повторное правонарушение по сравнению с тем, которое было совершено в апреле. Более того, штраф за непредставление декларации налагается на основании той же статьи Налогового кодекса.

Таким образом, налог, наложенный в августе, удваивается. Предыдущие штрафы не корректируются. Поэтому первый штраф за несвоевременную подачу декларации не будет увеличен.

Таблица 1: Основные случаи, когда штрафы за налоговые правонарушения не налагаются

Государство

Рисунок.

1. Исправленная налоговая декларация должна быть подана с правильной суммой налога к уплате.
2. Налогоплательщик должен подать налоговую декларацию до обнаружения ошибок в результате проверки или выборочного аудита.
3. Недоплаченный налог и штрафы должны быть уплачены до подачи налоговой декларации.

1. Пояснения должны быть адресованы неопределенному кругу лиц или самому налогоплательщику (санкций не избежать, если пояснения направлены в другую организацию).
2. Они должны быть получены от Министерства финансов РФ, которое имеет право разъяснять налоговое законодательство, то есть от утвержденной службы. Налоговые органы могут давать разъяснения только по заполнению налоговой декларации. Это означает, что их разъяснения освобождают налогоплательщика от ответственности только по вопросам, связанным с оформлением налоговой декларации.

Законодательно налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в налоговом правонарушении. Доказательство его вины является обязанностью инспекции. На практике налогоплательщику также необходимы доказательства.

В частности, целесообразно представить подтверждающие документы о выборе контрагента. Это поможет, если поставщик или подрядчик не уплатил налог. Тогда инспекция может осудить осмотрительное сотрудничество с такими партнерами.

Тогда она ссылается на уклонение от уплаты налогов.

Стоит объяснить фирме, что он не знал и не знал о налоговых нарушениях партнера. Поэтому ответственности за них не несет (п. 10 постановления ВАС РФ от 12.

10. 06 № 53). Сотрудничество с контрагентами обусловлено только деловой ситуацией.

Например, оптимальные цены на товары, предлагаемые контрагентами, лучшие условия поставки, частичная оплата и т. д. Такие аргументы доказывают незаконное исчисление налогов и неправомерное начисление налоговых санкций.

Основные налоговые санкции по Налоговому кодексу

Если налогоплательщик правильно задекларировал налог, но не уплатил или задержал уплату, он может избежать штрафов, но взыскиваться будут только пени. Для индивидуальных предпринимателей и других физических лиц они всегда составляют 1/300 от дневной ставки рефинансирования центрального банка за просрочку. Для юридических лиц применяется тот же процент, но только в течение 30 дней просрочки; после 31 дня используется 1/150 ставки рефинансирования центрального банка.

Пример.

Сумма налога, подлежащая уплате юридическим лицом, составляет 100 000 рублей, а период просрочки — один год. Предположим, что процентная ставка центрального банка не изменилась и составляет 7,75%.

Годовая пеня устанавливается в три этапа. Первый рассчитывается за первые 30 дней. То есть 775 рублей (100 000 рублей x 1/300 x 7. 75% x 30 дней). Затем рассчитывается штраф за оставшиеся 335 дней (365-30), то есть 17, 308 рублей (100, 000 рублей x 1/150 x 7. 75% x 335 дней).

И, наконец, рассчитываем общую сумму штрафа за год — 18. 083 рубля (775 + 17. 308).

Мы видим, что среднегодовой уровень инфляции превысил 18% (18, 083 руб.: 100, 000 руб. х 100%). Это превышает годовой уровень инфляции.

Поэтому санкции нельзя рассматривать только как компенсацию бюджетных потерь. Это также способ наказания юридических лиц за несвоевременную подачу налоговых деклараций.

Однако в этом году размер штрафа будет снижен. Ответственность за просрочку налога не будет превышена, правда, ограничены будут только штрафы, накопленные за просрочку платежей, произошедшую после 27 декабря 2018 года.

Если налог будет дополнительно проверен аудиторской службой, к штрафу добавится. 20% от оставшейся суммы налога. или 40% — в случае умышленной фальсификации налоговой декларации. или иного умышленного завышения налога.

Пример.

При расчете налога на прибыль компания уменьшила налоговую базу на сумму дивидендов. Это запрещено пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Однако эта ошибка не является умышленной и вызвана незнанием закона. Заявление здесь типичное.

Орган также снимает НДС по счетам-фактурам от контрагентов. Он ссылается на задачу, которую партнер не выполнил. И это известно налогоплательщику.

Более того, печати контрагента находятся в кабинете налогоплательщика. Здесь ревизионная служба заявляет о намеренном занижении налоговой обязанности. Может быть наложен штраф в размере 40% от суммы доначисленного НДС.

Штрафы также должны быть уплачены. Они налагаются независимо от вида налогового правонарушения.

Статья 123 Налогового кодекса «Неудержание и (или) неперечисление налога должностными лицами налоговых органов» относится к работодателям. Налог на неудержанный доход физических лиц влечет за собой пени и штрафы. Последний составляет 20% от суммы неудержанного налога.

Если налог удержан, но не перечислен, налагается такой же штраф. Штраф также может быть наложен за несвоевременную отправку удержанного налога.

1c-wiseadvice.

Если у компании недостаточно средств для погашения задолженности по различным налогам, она должна хотя бы попытаться перечислить подоходный налог с физических лиц и другие удержанные налоги. Затем организация сама зачисляет эти полученные налоги. Штраф за их задержку не начисляется.

Перечисление налогов не освобождает от ответственности за другие налоговые правонарушения (см. таблицу 2). В частности, за несвоевременное представление налоговой декларации. Здесь минимальный штраф составляет 1000 рублей, а максимальный — 30% от суммы налога, уплаченного в декларации. Однако в большинстве случаев штраф рассчитывается по типу.

Налог х 5% х количество месяцев просрочки.

Пример.

Юридическое лицо подает две декларации в июне. Первая относится к налогу на прибыль за предыдущий год; она должна была быть подана до 28 марта. Однако у компании есть убытки. Поэтому налог не был заявлен, и штраф минимальный (1000 рублей).

Вторым отчетом была декларация по НДС за первый квартал. Его нужно было сдать до 25 апреля включительно. Таким образом, просрочка составила три месяца. Штраф составит 15% (5% х 3 месяца) от суммы налога, подлежащего уплате по декларации. Предположим, что сумма налога составляет 100 000 рублей. Тогда штраф составляет 15 000 рублей.

Если штраф в размере 15% меньше 1 000 рублей, то в бюджет нужно заплатить штраф в размере 1 000 рублей.

Таблица 2: Серьезные налоговые санкции по Налоговому кодексу

Правонарушение

Штраф и описание

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Если компанию наказывают штрафом по Налоговому кодексу, то ее сотрудников наказывают штрафом по КоАП РФ. Как правило, это генеральный директор юридического лица или главный бухгалтер.

Санкции, введенные в КоАП РФ, относительно невелики (см. табл. 3).

Однако административная ответственность может включать вычеты для директоров. А это зачастую гораздо тяжелее, чем финансовые санкции. Кроме того, компании обязаны внести изменения в документы и документацию, регулирующую их отношения с партнерами.

Им также необходимо внести изменения в записи в Единый государственный реестр юридических лиц, изменить распределение обязанностей между руководителями и назначить новых руководителей.

Таблица 3: Ответственность руководителей за основные налоговые нарушения

Правонарушение

Ответственность руководителя

Не могут быть привлечены к административной ответственности за налоговые нарушения по истечении годового срока давности. или по истечении двухлетнего срока давности — за нарушения законодательства о бухгалтерском учете. Это является преимуществом перед административной ответственностью, установленной в Налоговом кодексе (который имеет трехлетний срок давности): срок, импортированный в КБС, обычно начинается с даты совершения нарушения.

Например, если истек срок подачи налоговой декларации.

Особые правила применяются к сроку для продолжающихся нарушений. Здесь отсчет начинается с даты уведомления. Это важно для некоторых существенных нарушений требований к ведению бухгалтерского учета (например, ведение бухгалтерского учета без исходной документации).

Ответственность по Уголовному кодексу

Уголовная ответственность предусмотрена только за умышленное уклонение от уплаты налогов (пункты 3 и 8 общего постановления Верховного суда РФ от 28. 12. 06 № 64).

Она не может быть применена, если налог занижен из-за неправильных расчетов, непонимания закона или других непреднамеренных ошибок. Нельзя говорить об уклонении от уплаты налога, если он проставлен в декларации, но не перечислен.

Неуплата налога напрямую относится к статье 198, разделу 198 Уголовного кодекса 199.2 (см. таблицу 4). По данным Верховного суда, в первом полугодии 2018 года на основании этих статей были осуждены 273 человека. Еще в 117 случаях их дела были отклонены в связи с истечением срока давности.

Важно!

Сроки давности зависят от состава преступления. Например, за уклонение от уплаты натуральных налогов он составляет два года. Как правило, такой же срок применяется к уклонению от уплаты налогов. Однако если юридическое лицо уклоняется от уплаты налогов в особо крупном размере, срок давности увеличивается до 10 лет.

Однако преследования встречаются чаще. Они часто прекращаются. Одной из причин прекращения является то, что ущерб, причиненный правонарушением, погашен.

То есть были уплачены налоги и сняты штрафы и пени. Последние взимаются на основании налогового законодательства РФ. В большинстве случаев они составляют 40% от неуплаченного налога (штрафы за преднамеренные тайные расследования).

Поэтому целесообразно оценить возможность уголовного преследования на основании информации, полученной от Министерства внутренних дел. ШОУ: За девять месяцев 2018 года было выявлено 6, 271 налоговых преступлений (статистика взята из сводки о состоянии уголовного дела, опубликованной на сайте Министерства внутренних дел Российской Федерации).

Конечно, полугодовые и девятимесячные элементы несопоставимы. И приговоры по ним выносятся не сразу. Однако различия между этими элементами существенны. Поэтому не стоит ориентироваться на банальное количество приговоров.

Привлечение к ответственности возможно и по тем статьям Уголовного кодекса, в которых налог прямо не упоминается. Прежде всего, это статья 159 «Мошенничество». Сюда можно отнести возмещение НДС с помощью поддельных документов. Минимальное наказание здесь — штраф в размере 120 000 рублей. Однако возможно и лишение свободы на срок до двух лет.

Наказание по статье 159 Уголовного кодекса может быть более суровым. Организованной группой может считаться множество лиц, часто занимающихся возмещением НДС (например, руководитель и главный бухгалтер юридического лица, лицо, предоставившее неверные счета-фактуры, и т.д.). Максимальное наказание здесь — лишение свободы (до 10 лет) со штрафом (до 1 млн руб.).

Таблица 4. Вопросы и ответы по статьям 198-199.2 Уголовного кодекса РФ

Ответственность за неуплату налогов

Существует три вида ответственности за нарушение налогового законодательства, которая может быть возложена на предприятия или сотрудников: административная, налоговая и уголовная.

• Под административной ответственностью понимается обязанность налогоплательщика уплатить образовавшуюся задолженность. Для этого вида ответственности не предусмотрено дополнительных наказаний (в виде штрафов или тюремного заключения).
• Налоговая ответственность подразумевает финансовые затраты, т.е. наказания в виде штрафов. Инспекторы имеют право требовать от налогоплательщиков уплаты недоимок, пеней и штрафов. Эти суммы взыскиваются налоговыми органами без судебного разбирательства.
• Уголовная ответственность предусмотрена за серьезные и финансово масштабные правонарушения. Виновный определяется судом. Суд может лишить его свободы на длительный срок, в зависимости от тяжести и масштаба правонарушения.

Компания, ее руководители или другие сотрудники могут одновременно нести разные виды ответственности. Например, агентство может быть наказано штрафом, а сотрудник может считаться привлеченным к уголовной ответственности.

Санкции обычно налагаются на руководителей и тех, кто реально управляет компанией. Реже уголовному преследованию подвергаются главные бухгалтеры и юристы. Юрист может быть привлечен к уголовной ответственности, если есть неоспоримые доказательства того, что именно он разработал систему налоговых преступлений.

В чем отличие налогового правонарушения от налогового преступления?

Налоговый кодекс РФ определяет налоговое преступление как противоправное деяние, совершенное налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, должностным лицом налогового органа или иным лицом, в отношении которого настоящим Кодексом установлена ответственность. Уголовный кодекс РФ определяет уголовную ответственность за преступления в сфере налогообложения в главе «Преступления в сфере экономической деятельности». Налоговое преступление определяется как противоправное деяние, совершенное в налоговой сфере.

Криминализация налоговой сферы признается действующим Уголовным кодексом Российской Федерации. Из анализа приведенных выше понятий можно сделать вывод, что налоговые правонарушения содержат те же элементы, что и налоговые преступления. Поэтому само существование преступления без налогового преступления невозможно.

Налоговое преступление есть тогда, когда наступают общественно опасные последствия.

Налоговый кодекс РФ и КоАП РФ гарантируют ответственность за налоговые правонарушения. Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена статьями 198, 199. 1 и 199.

2 Уголовного кодекса Российской Федерации, то есть УК РФ. Налоговые правонарушения представляют меньшую общественную опасность, чем налоговые преступления — налоговые правонарушения составляют большую часть от общего числа налоговых правонарушений и составляют более 90% налогового законодательства.

Налоговые правонарушения наказуемы, если компания или индивидуальный предприниматель имеют большую задолженность в течение трех лет подряд. Если сумма меньше установленного законом минимального порога, то это налоговое правонарушение, а не уголовное преступление. На практике налоговые правонарушения часто не квалифицируются как преступления.

Следует отметить, что в настоящее время компании могут распределять излишнюю задолженность на налоги и сборы. Излишние платежи могут быть перенесены на будущие платежи или использованы для погашения задолженности по налогам.

Самые частые налоговые преступления и наказания за них

— Штраф составляет 500-1000 рублей, но для тех, кто работает в такие «бесконтрольные» периоды, штраф увеличивается до 3 000 рублей. Работникам, впервые обвиняемым по этой статье, может быть вынесено предупреждение без штрафа. Однако если срок нарушения не превышает двух-трех недель.

Организация напоминает головному офису об обязанности зарегистрироваться в ИФНС в течение 10 дней с момента регистрации. При нарушении этого требования юридическое лицо несет ответственность по статье 15.3 КоАП РФ. Это не исключает применения налоговых санкций в соответствии со статьей 116 НК РФ к самой организации.

Нарушение сроков сдачи отчетности в ФНС.

-Штраф 300-500 рублей. Как правило, ответственность по данной статье несет главный бухгалтер или иное лицо, ответственное за сдачу отчетности на проверку. Физические лица также несут ответственность по статье 119 Налогового кодекса.

Декларация СБИС поможет вам вовремя подать налоговую декларацию и сдать другие отчеты в проверяющий орган. Узнайте прямо сейчас, как это сделать с СБИС за полцены!

Отказ от представления документов, требуемых инспекцией Федеральной налоговой службы при проведении мероприятий налогового контроля.

-ПРЕД. для сотрудников 300-500 руб.

— Соответствующий 2000-3000 RUB. Сумма зависит от количества расхождений с налоговыми платежами.

Как ФНС выявляет налоговые нарушения и преступления

Нарушения налогового законодательства выявляются с помощью комплекса мероприятий, объединенных понятием «налоговая проверка».

Методы проверки налогоплательщиков:.

• Налоговые проверки.1. — Выборочные проверки проводятся налоговой службой.2. — Выборочные проверки проводятся по месту нахождения налогоплательщика.3.
• Проверка бухгалтерской информации и справок.
• Запросы на предоставление дополнительной информации. Пояснения могут быть запрошены как в письменной, так и в устной форме. Вся предоставленная информация записывается.

Инструмент для выявления налоговых нарушений:.

• ФНС контролирует реальность сделки.
• Они проверяют взаимозависимость и проявление должной осмотрительности.
• Они анализируют документы и допрашивают свидетелей.
• Объекты проверки, производственные и складские помещения. Осмотры проводятся в присутствии свидетелей, при необходимости производится фото- и видеосъемка.

ФНС не имеет полномочий привлекать к уголовной ответственности должностных лиц в ходе налоговых проверок. Если чек свидетельствует о совершении налогового правонарушения каким-либо ведомством, соответствующая информация передается в правоохранительные органы. На основании этих данных принимается решение о возбуждении уголовного дела и уголовном преследовании должностного лица.